上海市松江区国有资产监督管理委员会文件

松国资委〔2025〕19号

关于印发《上海市松江区区管国有企业

内部审计工作实施意见》的通知

各区管国有企业：

为进一步规范本区国有企业内部审计工作，现将《上海市松江区区管国有企业内部审计工作实施意见》印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：上海市松江区区管国有企业内部审计工作实施意见

上海市松江区国有资产监督管理委员会    

                            2025年12月30日             

附件

上海市松江区区管国有企业内部审计工作

实施意见

第一章  总则

第一条 适用范围

本意见适用的国有企业，是指上海市松江区国有资产监督管理委员会（以下简称“区国资委”）履行出资人职责的区管国有企业（以下简称“区管国企”）。

区管国企开展内部审计工作，适用本意见。

委托监管企业开展内部审计工作，可参照本意见。

第二条 管理主体

区国资委依法对区管国企内部审计工作实施指导和监督。

各委托监管企业内部审计工作由受托方实施指导和监督，或按照《委托监管协议》相关规定执行。

第二章  组织架构

第三条 领导体制

区管国企应建立健全董事会直接领导下的内部审计管理体制，不断完善内部审计工作制度和工作机制，强化对内部审计工作的顶层设计、统筹协调和督促落实。董事长是内部审计工作第一责任人。各级经理层接受并积极配合内部审计监督，落实对内部审计发现问题的整改。审计委员会监督及评估内部审计机构工作开展情况及成效，推动审计成果运用，可向董事会建议调整审计机构负责人。

第四条 组织体系

区管国企应当设置独立内部审计机构，做到审计机构、事项、人员集中。

内部审计机构向董事会负责并报告工作，包括但不限于审计计划、审计报告、审计发现问题、整改落实情况以及提供违规违纪违法问题线索等事项。

第五条 审计人员

区管国企内部审计人员应具备审计岗位所必备的会计、审计、工程、法律、管理、金融等专业知识和业务能力，同时应遵守审计职业道德规范，在从事内部审计活动时应遵循客观、保密原则，秉持诚信正直的道德操守，按规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第三章  职责履行

第六条 工作职责

区管国企内部审计机构应履行以下主要职责：

（一）制订内部审计工作制度，编制年度内部审计工作计划及经费预算；

（二）组织开展对下属企业负责人任期和离任经济责任审计；

（三）组织开展对集团本部及下属企业运行情况的审计监督，包括但不限于财务收支、资金管理、经营绩效、内部控制与风险管理、信息系统以及重大财务异常、重大资产损失与风险隐患等；

（四）组织开展对重要经济行为的审计监督，包括但不限于重大决策、重大投资与建设、大额资金筹集与运用、改制重组、股权转让、兼并破产、重大资产处置、物资采购、工程招标、资产减值准备财务核销以及重大经济诉讼或纠纷等；

（五）组织开展对高风险领域的审计监督，包括但不限于对外担保、委托理财、外汇、期货和其他金融衍生品等；

（六）组织开展和落实审计后续管理工作，提升审计结果的运用水平；对审计发现的问题进行跟踪，督促整改，必要时开展后续审计；

（七）协调配合审计机关和区国资委实施的审计项目；

（八）加强审计现场管理，明确质量标准和质量管控，定期实施内部审计质量自我评估，并对审计结果负责；

（九）其他需要进行审计、检查、评价的事项。

第七条 工作权限

区管国企应保障内部审计机构和人员依法履行职责所必要的知情权、监督权和建议权，主要包括：

（一）参加或列席与审计职责相关的经营、财务管理会议；

（二）参与制定和修改规章制度，就业务活动、风险管理、内部控制等事项提供专业建议，并督促落实；

（三）审查被审计单位会计账簿、凭证、报表和现场勘察相关资产；查阅有关经营管理活动等方面的文件、会议记录；审查计算机软件、电子数据等相关资料，实施必要的测试等；

（四）调查与审计事项有关的部门和个人，并取得相关证明材料；

（五）对正在进行的严重违规违纪违法和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表及与经济活动有关资料暂予封存，并及时向董事会报告；

（六）提出改进经营管理的建议等；

（七）区管国企明确的其他职权。

第四章  工作程序

第八条 审计计划及方案

内部审计机构应当结合自身业务性质、风险状况、管理需要及审计资源等情况，对年度内部审计工作作出合理安排，报董事会审批；编制项目审计方案，经内部审计机构负责人批准后实施。

内部审计机构对下属企业确保每3年至少轮审1次；对重大投资项目、重大风险领域实施重点审计，确保每年至少1次。

第九条 审计通知书

内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。

特殊情况下，审计通知书可以在实施审计时送达。

被审计单位接到审计通知书后，应做好接受审计的各项准备工作，包括为内部审计人员提供必要的工作条件、提供审计所需的资料等。

第十条 审计实施

内部审计机构应依据独立、客观、公正的原则，开展审计工作。

内部审计人员应综合运用内控测试、分析性复核、抽样审计等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，并将审计过程和审计结论记录于审计工作底稿。

内部审计人员在复核审计证据、确定审计结论时，应审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私，客观作出结论和处理。

第十一条 审计报告撰写及征求意见

审计报告应包括审计目标和范围、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等内容，做到客观、完整、清晰、简洁，具有建设性并体现重要性原则。

内部审计机构在报告正式提交之前应与被审计单位书面交换意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告（征求意见稿）之日起5个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

第十二条 审计报告的上报及签发

审计报告上报董事会批准后，内部审计机构向被审计单位下达审计报告。

第十三条 审计整改

对于审计报告中提出的审计问题和整改建议，被审计单位应认真落实，并按时报送书面整改报告，自审计报告送达之日起计算整改时限：

（一）对于立行立改的问题，整改时限为60日内；

（二）对于分阶段整改的问题，整改时限为1年内；

（三）对于持续整改的问题，整改时限为5年内。

被审计单位对问题整改落实负有主体责任，单位主要负责人是整改第一责任人，相关业务职能部门对业务领域内相关问题负有整改落实责任。

内部审计机构对审计发现问题的整改落实负有监督检查责任。

内部审计机构应建立审计整改问题清单和对账销号机制，跟踪、检查审计发现问题的整改。必要时可开展后续审计，评价审计发现问题的整改进度及有效性，并提出处理或处罚建议。如发现被审计单位不采取纠正措施，应及时向董事会报告。

第十四条 审计档案

内部审计机构应加强审计档案管理，明确工作底稿、异议处理、审计报告及审计整改等审计档案的归档、保存、调阅借用等的程序、方式、要求。

审计档案应按照规定程序，向上级审计机构及监管部门开放。

第十五条 工作总结

内部审计机构应及时整理归纳并充分利用审计结果。区管国企在考核经济目标、任免下属企业负责人时，应将内部审计结果作为重要依据。

内部审计机构除向董事会提交项目审计报告外，应每年对内部审计工作进行总结并提交工作报告。

第五章  监督与管理

第十六条 审计委员会监管内容

审计委员会监督及评估所在企业内部审计工作，包括：

（一）指导和监督内部审计制度的建立和实施；

（二）审核企业年度内部审计工作计划和重点审计任务，并在董事会批准后督促落实；

（三）指导内部审计机构有效运作；

（四）向董事会报告内部审计工作情况以及发现的重大问题或线索；

（五）聚焦企业战略层面监督审计整改，研究重大审计结论，推动成果运用。

第十七条 区国资委监管内容

（一）区国资委监管区管国企内部审计工作，包括：建立区级层面国企内部审计工作制度；对区管国企内部审计机构的工作进行指导和监督；对内部审计工作开展情况进行检查和评价；组织开展内部审计业务培训和交流；组织开展相关专项审计等。

（二）区管国企下列内部审计工作事项应在规定时间向区国资委报备：

1.内部审计制度（制发后一个月内）；

2.当年度内部审计工作计划和上年度工作总结（当年1季度前）；

3.内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等情况及处理意见（形成意见一个月内）；

4.上年度形成的审计报告及整改报告（当年1季度前）；

5.内部审计机构负责人变更（人员任职后一个月内）；

6.内部审计工作相关统计报表、调查资料等（按要求时间）；

7.区管国企及下属企业接受各级审计机关的审计报告及整改报告（按整改要求时间）；

8.其他需报备的事项。

第六章  责任追究

第十八条 被审计单位责任追究

被审计单位相关人员不配合区管国企内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论的，应当给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给企业造成损失浪费的，区管国企应当追究相关人员责任；对于造成重大损失的，应当及时向区国资委报告。

第七章  附则

第十九条 实施要求

区管国企应按照本意见开展内部审计工作，可结合企业实际情况制定具体实施细则。

第二十条 解释主体

本意见由上海市松江区国有资产监督管理委员会负责解释。

第二十一条 施行日期

本意见自2026年1月1日起施行。

  《上海市松江区区管国有企业内部审计工作实施意见》政策解读